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問答題
【簡答題】
某生產性出口企業(yè)采用進料加工方式為國外A公司加工化工產品一批，2014年1月進口保稅料件價值10000000元，加工完成后返銷A公司，售價折合人民幣15000000元，為加工該批產品耗用輔料、備件、動力費等支付價款2941176.47元，支付進項稅額為500000元，該化工產品的稅率為17%，退稅率為15%。假設本月內銷貨物的銷售額為零，上月結轉本月留抵進項稅額50000元。核銷上年度進料加工業(yè)務時確定的實際分配率為60%，本月未發(fā)生其他進項稅額。要求：做出相關的會計核算分錄：
（1）免稅進口料件。
（2）外購原輔料件、備件及支付動力費等。
（3）產品外銷時。
（4）月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。
（5）計算應退稅額和應免抵稅額。
答案：
（1）免稅進口料件：借：原材料10000000貸：銀行存款10000000
（2）外購原輔料件、備件及支付動力...
（2）外購原輔料件、備件及支付動力...
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問答題
【簡答題】
遠洋公司為一綜合性的生產企業(yè)，屬于增借稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2014年6月發(fā)生的下列事項，請按業(yè)務順序分析流轉稅的處理（計算過程及結果四舍五入保留兩位小數(shù)）：
（1）當月按分期收款合同應取得銷售款60000元，月底對方仍未支付；
（2）2014年1月銷售貨物30000元，發(fā)貨的同時開具了增值稅專用發(fā)票，本月初因質量問題被退回，已經按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票；
（3）本月購進原材料15000元用于企業(yè)新辦公樓的工程建設；
（4）將自產的乙類卷煙1箱用于本企業(yè)對外營業(yè)的大酒店，卷煙的生產成本5200元，市場零售價8500元；（5）將委托加工收回的甲類卷煙1箱銷售，取得不含稅貨款25000元，受托方已經按組價20000元計算繳納了消費稅。
答案：
（1）分期收款銷售，應按合同約定的收款日期確認收入，無論是否收到貨款均應依法納稅。應計銷項稅額60000÷1.17×17...
問答題
【簡答題】某稅務師2015年4月對企業(yè)2014年的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2014年12月份將基建部門領用的庫存材料成本30000元計入生產成本中，由于企業(yè)生產產品成本已經進行了部分結轉和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯賬調整金額。2014年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產成本科日余額是120000元，庫存商品科目余額是230000元，主營業(yè)務成本是400000元，請做出企業(yè)的會計調整分錄。（增值稅稅率17%，企業(yè)所得稅稅率為25%）
答案：
分攤率＝30000÷（120000+230000+400000）×100%＝4%在產品應分攤數(shù)額＝120000×4%＝4...
