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青海住院醫(yī)師兒外科問答題每日一練(2016.07.02)

問答題
西岳會計師事務所2014年2月10日接受華山公司的委托，對華山公司2013年度財務報表進行審計。在審計存貨項目時，據(jù)華山公司講，公司已于2013年年末對公司的存貨進行了盤點。因此，注冊會計師索取了一份華山公司2013年12月31日的"存貨盤點表"。資料一：華山公司存貨盤點表（部分）資料二：經(jīng)注冊會計師檢查發(fā)現(xiàn)：（1）丙產(chǎn)品之所以出現(xiàn)盤虧，系華山公司在生產(chǎn)成本一定的情況下，多計存貨數(shù)量所致；（2）丁產(chǎn)品之所以出現(xiàn)沒有存貨卻有賬面價值的情況，系華山公司主營業(yè)務成本結轉錯誤所致；（3）戊產(chǎn)品之所以出現(xiàn)盤盈，系華山公司有部分銷售退回未入賬所致。要求：（1）導致盤點表中"乙產(chǎn)品"的賬存數(shù)量和賬面金（2）結合丙產(chǎn)品，舉例說明"生產(chǎn)成本一定的情況下，多計存貨數(shù)量"會對企業(yè)的財務報表產(chǎn)生什么樣的影響？（3）什么情況下，可能出現(xiàn)盤點表中"丁產(chǎn)品"這一情況？這對企業(yè)的利潤表會產(chǎn)生什么樣的影響？（4）企業(yè)銷售退回未入賬，會對企業(yè)的財務報表產(chǎn)生什么樣的影響？（5）企業(yè)提供的上述盤點表是否可信，為什么？
答案：（1）企業(yè)購入的存貨已驗收入庫，由于沒有收到購貨發(fā)票等原因，可能沒有進行相應的賬務處理（沒有暫估入賬），此時會出現(xiàn)賬面上...
問答題
東洲會計師事務所的注冊會計師王婧和王琳負責審計齊天公司2013年度財務報表。2013年11月，注冊會計師王婧和王琳對齊天公司的內(nèi)部控制進行了初步了解和測試，該公司存貨采用先進先出法進行核算。通過對齊天公司內(nèi)部控制的了解，注冊會計師王婧和王琳注意到下列情況：（1）齊天公司主要生產(chǎn)和銷售電視機；（2）齊天公司生產(chǎn)的電視機全部發(fā)往各地辦事處和境外銷售分公司銷售。辦事處除自行銷售外，還將一部分電視機寄銷在各商場。各月初，辦事處將上月收、發(fā)、存的數(shù)量匯總后報齊天公司財務部門和銷售部門，財務部門作相應會計處理；齊天公司生產(chǎn)的電視機約有30%出口，出口的電視機先發(fā)往境外銷售分公司，再分銷到世界各地。（3）鑒于各年年末均處于電視機銷售旺季，為保證各辦事處和境外銷售分公司貨源，齊天公司本部倉庫在各年年末不保留產(chǎn)成品。通過對齊天公司內(nèi)部控制的測試，注冊會計師王婧和王琳注意到，除下列情況表明存貨相關內(nèi)部控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全、有效：（1）齊天公司在以前年度未對存貨實施盤點，但有完整的存貨會計記錄和倉庫記錄；（2）齊天公司發(fā)出電視機時未全部按順序記錄；（3）齊天公司生產(chǎn)電視機所需的零星W材料由M公司代管，但齊天公司未對W材料的變動進行會計記錄；（4）齊天公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細賬上記錄，但未在財務部門的會計賬上反映；（5）齊天公司發(fā)出材料存在不按既定計價方法核算的現(xiàn)象；（6）齊天公司財務部門會計記錄和倉庫明細賬均反映了代N公司保管的丁材料。2013年12月27日，齊天公司編制了存貨盤點計劃，并與注冊會計師王婧和王琳討論。存貨盤點計劃的部分內(nèi)容如下：（1）齊天公司本部的存貨由采購、生產(chǎn)、銷售、倉庫和財務等部門相關人員組成的盤點小組，在2013年12月31日進行盤點。辦事處及境外存貨的盤點分別由各辦事處和境外銷售分公司負責，在12月31日前后進行，盤點結束后分別將盤點資料報送財務部門和倉庫部門；（2）限于人力，在各商場寄銷的電視機以各辦事處的賬面記錄為準，不進行盤點；（3）由于年底前后是銷售旺季，在2013年12月31日，生產(chǎn)34寸背投彩電的生產(chǎn)線不停產(chǎn)，倉庫除對外發(fā)出34寸背投彩電之外，不再對外發(fā)出其他存貨；（4）各盤點單位按存貨類別和相關明細記錄填寫盤點清單、擺放存貨，并填寫連續(xù)編號的盤點標簽；（5）由于N公司寄存的丁材料與公司自身的丁材料并無區(qū)別，故未單獨擺放。丁材料的庫存數(shù)以盤點數(shù)扣除N公司寄存丁材料的賬面數(shù)確定；由M公司代管的W材料不安排盤點，庫存數(shù)直接根據(jù)M公司的記錄確定。根據(jù)齊天公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤點計劃，注冊會計師王婧和王琳決定實施的監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容如下：（1）對在各商場寄銷的電視機以審閱辦事處的賬面記錄為準；（2）對境外銷售分公司的存貨不進行監(jiān)盤，直接審閱其盤點記錄及賬面記錄；（3）對M公司代管的W材料，采取向M公司函證的方式確認；（4）審計人員在復盤結束后，與公司盤點人員分別在盤點清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤點前的最后一張驗收報告單（或入庫單）和最后一張貨運單（或出庫單）。要求：（1）注冊會計師王婧和王琳對內(nèi)部控制進行測試運用的審計程序都有哪些？（2）注冊會計師王婧和王琳通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實際構成存貨內(nèi)部控制缺陷？并簡要說明理由，請?zhí)顚懺谙卤碇?。?）對于上述情況中確實存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實其可能導致的財務報表錯誤，請代注冊會計師王婧和王琳分別確定一項最主要的實質(zhì)性程序，并分別說明實施各項程序能夠實現(xiàn)的主要審計目標。（4）齊天公司編制的上述盤點計劃的相關內(nèi)容有無不妥當之處？若有，請予以更正。（5）注冊會計師王婧和王琳編制的上述監(jiān)盤計劃的相關內(nèi)容有無不妥當之處？若有，請予以更正。（6）如果注冊會計師王婧和王琳以齊天公司境外銷售分公司的存貨未經(jīng)實地監(jiān)盤為由，決定對齊天公司2013年度財務報表出具無法表示意見的審計報告，請判斷是否妥當，并簡要說明理由。
答案：（1）注冊會計師對被審計單位的內(nèi)部控制進行測試運用的審計程序有：詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。（2）（3）（4）盤點計劃內(nèi)...
問答題
某企業(yè)倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以便對倉庫中所有存貨項目的收、發(fā)、存進行永續(xù)記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨明細賬。平時，各車間或其他部門如果需要領取原材料，都可以填寫領料單，倉庫保管員根據(jù)領料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領取輔助材料時，沒有要求使用領料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余（根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。根據(jù)上述描述，回答以下問題：（1）你認為上述描述的內(nèi)部控制有什么缺陷？并簡要說明該缺陷可能導致的錯弊。（2）針對該企業(yè)存貨循環(huán)上的缺陷，提出改進建議。
答案：（1）存在的缺陷和可能導致的錯弊：①存貨的保管和記賬職責未分離。將可能導致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細賬來掩...
問答題
2014年初，ABC會計師事務所接受委托對甲公司2013年財務報表進行審計，委派A注冊會計師為項目合伙人。甲公司為釀酒公司，2013年期未存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括高粱等糧食桶裝酒以及包裝箱酒等，其中各類谷物糧食主要儲存在各采購地的10個簡易棚內(nèi)，桶裝酒儲存在甲公司1個倉庫內(nèi)，包裝箱酒儲存在甲公司另1倉庫內(nèi)。甲公司對存貨采用永續(xù)盤存制核算。甲公司擬于2013年12月31日起開始盤點存貨，盤點工作由熟悉相關業(yè)務且具有獨立性的人員執(zhí)行。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃摘錄如下：（1）與存貨相關的內(nèi)部控制較為有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認定層次重大錯報風險評估為低水平。（2）在對桶裝酒實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量；對于包裝箱酒，按照包裝箱標明的規(guī)格和數(shù)量進行盤點，并輔以適當?shù)拈_箱檢查。（3）甲公司對各類谷物糧食的盤點計劃是：2013年12月31日盤點5個簡易棚內(nèi)的谷物糧食，2014年1月5日盤點其他5個簡易棚內(nèi)的谷物糧食。根據(jù)甲公司的盤點計劃，要求項目組成員在上述時間對糧食實施監(jiān)盤程序。（4）盤點標簽的設計、使用和控制。對存放在倉庫酒類的盤點，設計預先編號的一式兩聯(lián)的盤點標簽。使用時，由負責盤點存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點結束后，連同存貨盤點表交存財務部門。（5）盤點結束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。要求：針對上述存貨監(jiān)盤計劃第（1）項至（5）項，逐項判斷存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。
答案：監(jiān)盤計劃（1）存在缺陷。建議：將認定層次的重大錯報風險評估為高水平，重點關注糧食儲存的相關控制以及質(zhì)量狀況。監(jiān)盤計劃（2...
問答題
ABC會計師事務所在進行甲公司2013年度財務報表審計中，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)在臨近結賬日有如下幾筆交易：（1）2014年1月3日收到一批貨物，成本是18220元，相關發(fā)運單記錄的時間是1月5日。發(fā)票表明發(fā)貨時間是2013年12月29日，目的地交貨。（2）2013年12月28日收到一批貨物，成本是6250元，未對發(fā)票進行記錄。注冊會計師在采購部門找到該發(fā)票，上面標明"寄售"。（3）在存貨監(jiān)盤時，發(fā)運間有一個裝有產(chǎn)品的箱子，產(chǎn)品成本8160元，箱子上標有"等待發(fā)運指令"，因此未納入存貨范圍。經(jīng)過調(diào)查，注冊會計師發(fā)現(xiàn)顧客訂貨單日期是2013年12月18日，但是箱子發(fā)運日期和顧客付款日期是2014年1月10日。（4）2014年1月6日收到的貨物，成本為7200元，于2014年1月7日記入采購日記賬。發(fā)票上注明按起運點交貨且于2013年12月31日發(fā)貨。由于12月31日并未到達，因此未納入存貨范圍。（5）根據(jù)合同為顧客定制的一種特殊機器，在顧客的監(jiān)制下于2013年12月31日合格完工并存放在發(fā)運間。發(fā)運日期為2014年1月4日，顧客已于當日付款，該機器被排除在存貨之外。要求：假設上述每項金額都是重要的，請指出上述貨物是否應納入存貨監(jiān)盤的范圍，并闡述理由。
答案：（1）不應納入。因以目的地交貨，貨物于2014年到達，該交易應記錄于2014年。（2）不應納入。寄售商品不屬于被審計單位...

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